Anulaciones y rectificativas en Verifactu

Respuesta rápida

Una anulación y una factura rectificativa no son intercambiables. Si se generó una factura por error y el alta no procede, la AEAT indica que debe generarse un registro de anulación vinculado y después un nuevo alta con la factura correcta. Si la operación sí existió pero hay que modificar base, cuota, destinatario o importe —por ejemplo, una devolución— el camino suele ser una factura rectificativa y su registro. En ambos casos el alta original se conserva. Consulta la FAQ de anulaciones de la AEAT para el supuesto exacto.

Árbol de decisión

Situación	Documento o registro que suele corresponder	Qué conservar
Se creó una factura que no debía existir, por ejemplo, operación inexistente	Registro de anulación; después, nuevo alta si hay que emitir la factura correcta	Alta original, anulación y nuevo alta.
La operación existió pero el importe o la cuota son incorrectos	Factura rectificativa conforme al Reglamento de facturación	Factura original y rectificativa vinculada.
Devolución total o parcial	Rectificativa por el importe y causa que correspondan	Pedido, devolución, factura original y rectificativa.
Solo se intenta cambiar el PDF o el texto después de emitir	No editar el registro ya generado	Versión original y procedimiento de corrección.

La tabla es una guía de clasificación, no una decisión fiscal automática. El artículo 15 del Reglamento de obligaciones de facturación y la situación tributaria concreta mandan.

Factura emitida por error

La AEAT dice expresamente que, si se emitió una factura por error y se generó o envió el fichero de alta, hay que generar un registro de signo contrario para la anulación y después un nuevo alta con la factura correcta. El registro de anulación identifica el alta que deja sin efecto según los campos previstos.

No borres la numeración de la factura errónea. El número permanece en la serie y el sistema debe mostrar la relación entre alta y anulación. Así se preserva la trazabilidad y se evita que el siguiente documento aparente haber reutilizado un número.

Error de datos o de importe

Si la factura documenta una operación real, corregir los datos no suele significar “anular todo” sin más. La factura rectificativa debe indicar la causa, identificar la factura rectificada y reflejar la modificación que corresponda. La FAQ de procedimientos de la AEAT recoge las claves de rectificativa R1 a R5 según el motivo.

Ejemplos de preguntas que debe resolver el negocio antes de automatizar:

• ¿la operación se entregó y después se devolvió?
• ¿se corrigió una base o cuota por un error de cálculo?
• ¿el destinatario estaba mal identificado?
• ¿la factura simplificada debía sustituirse por una completa?
• ¿la corrección afecta a toda la factura o solo a algunas líneas?

Un evento de devolución de una plataforma aporta un hecho de negocio; no decide por sí solo la clave de rectificativa ni el tratamiento de IVA.

Devoluciones parciales en eCommerce

Una devolución parcial exige conservar el reparto por línea, tipo impositivo y cuota. No es suficiente con restar el total cobrado si el pedido tenía varios tipos de IVA, portes o descuentos. El adaptador debe entregar a la capa fiscal el importe rectificado por cada bloque y la referencia a la factura original.

El flujo técnico recomendado es:

1. recibir el evento de devolución y verificarlo;
2. comprobar que el pedido ya tiene factura y que el importe no se ha rectificado antes;
3. reconstruir las líneas y el desglose fiscal;
4. crear la rectificativa con una clave idempotente;
5. generar el registro que corresponda y encadenarlo;
6. conservar la respuesta y el vínculo entre reembolso y documento.

La guía de Shopify, PrestaShop y Stripe describe las diferencias de cada evento sin prometer un conector publicado.

Qué ocurre si la factura se anuló y luego se emite otra

La numeración anterior no se recicla. La nueva factura obtiene el siguiente número disponible de su serie o la numeración de otra serie justificada. La FAQ de anulación exige mantener en los listados el alta errónea y su anulación.

Esto es también una regla de diseño: un sistema no debe hacer “rollback” de la numeración cuando falla una llamada posterior. La transacción fiscal y la entrega del PDF pueden tener estados distintos; hay que reconciliarlos en vez de reutilizar un identificador.

Checklist de auditoría

• ¿se conserva el alta original aunque sea errónea?
• ¿la anulación identifica el registro correcto?
• ¿la rectificativa identifica la factura original y su causa?
• ¿se distingue reembolso de anulación?
• ¿se guarda el desglose de cada tipo impositivo?
• ¿la numeración sigue siendo correlativa y no reutilizada?
• ¿se ha evitado crear dos rectificativas ante dos entregas del mismo webhook?

Estado de VeriFactu Fácil

VeriFactu Fácil está en prelanzamiento. La arquitectura descrita contempla relacionar pedidos, facturas y rectificativas, pero no hay aún un módulo público que pueda contratarse ni una promesa de que cada plataforma tenga el mismo comportamiento. La decisión fiscal debe validarse con el asesor del obligado.

Repasar series y numeración →